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審計(jì)報(bào)告有關(guān)準(zhǔn)則
更新時(shí)間：2018-04-08 23:07:57 字號(hào)：T|T
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)******章 總則******條：為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，******執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)
獨(dú)立審計(jì)具體準(zhǔn)則第1號(hào)
******章 總則
******條：為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，******執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
******條：本準(zhǔn)則所稱(chēng)報(bào)表審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
第三條：本準(zhǔn)則所稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表（或利潤(rùn)表）、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（或現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表。
第四條：本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)單位，是指負(fù)責(zé)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的和實(shí)行管理的事業(yè)單位。
第五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照準(zhǔn)則辦理。
******章 審計(jì)目的與范圍
第六條：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；
（三）會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。
第七條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地******會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)報(bào)表的******程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的******。
第八條：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求確定。
第九條：審計(jì)的范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，但凡與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專(zhuān)業(yè)判斷的所有方面，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍。
第十條：由于審計(jì)測(cè)試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的固有限制，可能存在會(huì)計(jì)報(bào)表某些反映失實(shí)而未被發(fā)現(xiàn)的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或排除。
第三章 審計(jì)計(jì)劃
第十一條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)單位的基本情況，同委托人***審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行商談，并考慮自身能力及能否保持獨(dú)立性，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第十二條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在充分了解審計(jì)約定事項(xiàng)和被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況后，制定審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的情況變化，及時(shí)修改和補(bǔ)充計(jì)劃。
第十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)程序和方法。
第四章 審計(jì)實(shí)施
第十四條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
第十五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般采用抽樣審計(jì)的方法。在必要時(shí)，也可以采用詳細(xì)審計(jì)的方法。
第十六條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，包括檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
第十七條：******接受委托涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額，或在需要發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中使用了前期會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。
第十八條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額、期后事項(xiàng)、或有損失及被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注。
第十九條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，形成審計(jì)工作底稿。
******十條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其能力和獨(dú)立性，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
******十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核。
第五章 審計(jì)報(bào)告
******十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。
******十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)和已實(shí)施的主要審計(jì)程序等事項(xiàng)。
******十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。
******十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度，分別出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。
第六章 附則
******十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
******十七條 本準(zhǔn)則自1996年1月1日起施行。
******章 總則
******條：為了規(guī)范注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，明確工作要求，******執(zhí)業(yè)質(zhì)量，根據(jù)《獨(dú)立審計(jì)基本準(zhǔn)則》，制定本準(zhǔn)則。
******條：本準(zhǔn)則所稱(chēng)報(bào)表審計(jì)，是指注冊(cè)會(huì)計(jì)師依法接受委托，按照獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則的要求，對(duì)被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表實(shí)施必要的審計(jì)，獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)，并對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)。
第三條：本準(zhǔn)則所稱(chēng)會(huì)計(jì)報(bào)表，是指需經(jīng)注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的年度會(huì)計(jì)報(bào)表，包括資產(chǎn)負(fù)責(zé)表、損益表（或利潤(rùn)表）、財(cái)務(wù)狀況變動(dòng)表（或現(xiàn)金流量表）、會(huì)計(jì)報(bào)表附注及相關(guān)附表。
第四條：本準(zhǔn)則所稱(chēng)審計(jì)單位，是指負(fù)責(zé)編制和報(bào)送會(huì)計(jì)報(bào)表，并接受注冊(cè)會(huì)計(jì)師審計(jì)的和實(shí)行管理的事業(yè)單位。
第五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師執(zhí)行其他會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)業(yè)務(wù)，除有特定要求者外，應(yīng)當(dāng)參照準(zhǔn)則辦理。
******章 審計(jì)目的與范圍
第六條：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的目的是對(duì)被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的以下方面發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)：
（一）會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定；
（二）會(huì)計(jì)報(bào)表在所有重大方面是否公允地反映了被審計(jì)單位的財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況；
（三）會(huì)計(jì)處理方法的選用是否符合一貫性原則。
第七條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師的審計(jì)意見(jiàn)應(yīng)合理地******會(huì)計(jì)報(bào)表使用人確定已審計(jì)報(bào)表的******程度，但不應(yīng)被認(rèn)為是對(duì)被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力及其經(jīng)營(yíng)效率、效果所做出的******。
第八條：會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍應(yīng)當(dāng)根據(jù)獨(dú)立審計(jì)準(zhǔn)則和有關(guān)法規(guī)的規(guī)定及審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)的要求確定。
第九條：審計(jì)的范圍一般應(yīng)限于約定的會(huì)計(jì)報(bào)表報(bào)告期內(nèi)的有關(guān)事項(xiàng)，但凡與被審計(jì)單位的會(huì)計(jì)報(bào)表有關(guān)和影響注冊(cè)會(huì)計(jì)師做出專(zhuān)業(yè)判斷的所有方面，均屬于會(huì)計(jì)報(bào)表審計(jì)的范圍。
第十條：由于審計(jì)測(cè)試及被審計(jì)單位內(nèi)部控制制度的固有限制，可能存在會(huì)計(jì)報(bào)表某些反映失實(shí)而未被發(fā)現(xiàn)的情況。注冊(cè)會(huì)計(jì)師如果發(fā)現(xiàn)可能導(dǎo)致會(huì)計(jì)報(bào)表反映嚴(yán)重失實(shí)的跡象，應(yīng)當(dāng)追加必要的審計(jì)程序予以證實(shí)或排除。
第三章 審計(jì)計(jì)劃
第十一條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在接受委托之前，應(yīng)當(dāng)了解審計(jì)單位的基本情況，同委托人***審計(jì)約定事項(xiàng)的有關(guān)內(nèi)容進(jìn)行商談，并考慮自身能力及能否保持獨(dú)立性，初步評(píng)價(jià)審計(jì)風(fēng)險(xiǎn)，確定是否接受委托。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師承辦審計(jì)業(yè)務(wù)，由其所在的會(huì)計(jì)師事務(wù)所統(tǒng)一受理并與委托人簽訂審計(jì)業(yè)務(wù)約定書(shū)。
第十二條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在充分了解審計(jì)約定事項(xiàng)和被審計(jì)單位業(yè)務(wù)情況后，制定審計(jì)計(jì)劃，并根據(jù)審計(jì)過(guò)程中的情況變化，及時(shí)修改和補(bǔ)充計(jì)劃。
第十三條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在對(duì)被審計(jì)單位相關(guān)內(nèi)部控制制度進(jìn)行調(diào)查、研究和評(píng)價(jià)的基礎(chǔ)上，確定審計(jì)程序和方法。
第四章 審計(jì)實(shí)施
第十四條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)按照審計(jì)計(jì)劃對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表進(jìn)行審計(jì)。
第十五條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，一般采用抽樣審計(jì)的方法。在必要時(shí)，也可以采用詳細(xì)審計(jì)的方法。
第十六條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施進(jìn)程中，應(yīng)當(dāng)采用恰當(dāng)?shù)姆椒?，包括檢查、監(jiān)盤(pán)、觀察、查詢及函證、計(jì)算、分析性復(fù)核等，以獲取充分、適當(dāng)?shù)膶徲?jì)證據(jù)。
第十七條：******接受委托涉及的會(huì)計(jì)報(bào)表期初余額，或在需要發(fā)表審計(jì)意見(jiàn)的當(dāng)期會(huì)計(jì)報(bào)表中使用了前期會(huì)計(jì)報(bào)表的數(shù)據(jù)，注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)進(jìn)行適當(dāng)?shù)膶徲?jì)。
第十八條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表的期初余額、期后事項(xiàng)、或有損失及被審計(jì)單位持續(xù)經(jīng)營(yíng)能力等重要事項(xiàng)予以關(guān)注。
第十九條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作進(jìn)行記錄，形成審計(jì)工作底稿。
******十條：注冊(cè)會(huì)計(jì)師在實(shí)施審計(jì)時(shí)，可根據(jù)需要配備相應(yīng)的業(yè)務(wù)助理人員。注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)對(duì)業(yè)務(wù)助理人員的工作進(jìn)行指導(dǎo)、監(jiān)督、檢查，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
注冊(cè)會(huì)計(jì)師在審計(jì)過(guò)程中聘請(qǐng)專(zhuān)家協(xié)助工作時(shí)，應(yīng)當(dāng)考慮其能力和獨(dú)立性，并對(duì)其工作結(jié)果負(fù)責(zé)。
******十一條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)對(duì)審計(jì)工作底稿進(jìn)行必要的檢查和復(fù)核。
第五章 審計(jì)報(bào)告
******十二條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在實(shí)施必要的審計(jì)程序后，以經(jīng)過(guò)核實(shí)的審計(jì)證據(jù)為依據(jù)，分析、評(píng)價(jià)審計(jì)結(jié)論，形成審計(jì)意見(jiàn)，出具審計(jì)報(bào)告。
******十三條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明審計(jì)范圍、會(huì)計(jì)責(zé)任與審計(jì)責(zé)任、審計(jì)依據(jù)和已實(shí)施的主要審計(jì)程序等事項(xiàng)。
******十四條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)在審計(jì)報(bào)告中說(shuō)明被審計(jì)單位會(huì)計(jì)報(bào)表的編制是否符合《企業(yè)會(huì)計(jì)準(zhǔn)則》及國(guó)家其他有關(guān)財(cái)務(wù)會(huì)計(jì)法規(guī)的規(guī)定，在所有重大方面是否公允地反映了其財(cái)務(wù)狀況、經(jīng)營(yíng)成果和資金變動(dòng)情況，以及所采用的會(huì)計(jì)處理方法是否遵循了一貫性原則。
******十五條 注冊(cè)會(huì)計(jì)師應(yīng)當(dāng)考慮審計(jì)范圍是否受到限制，是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表是否存在未調(diào)整事項(xiàng)及未充分披露事項(xiàng)等，并根據(jù)其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度，分別出具無(wú)保留意見(jiàn)、保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)和拒絕表示意見(jiàn)的審計(jì)報(bào)告。在表示保留意見(jiàn)、否定意見(jiàn)或拒絕表示意見(jiàn)時(shí)，應(yīng)明確說(shuō)明理由，并在可能情況下，指出其對(duì)會(huì)計(jì)報(bào)表反映的影響程度。
第六章 附則
******十六條 本準(zhǔn)則由中國(guó)注冊(cè)會(huì)師協(xié)會(huì)負(fù)責(zé)解釋。
******十七條 本準(zhǔn)則自1996年1月1日起施行。
